Главная » Налоги и взносы » Проверка упрощенной декларации, Современный предприниматель

Проверка упрощенной декларации, Современный предприниматель

Проверка упрощенной декларации

Маргарита Гриня, эксперт журнала

Расчеты и оформление

опубликовано в журнале Современный Предприниматель №7 (июль 2007 г.)

По итогам полугодия упрощенцы перечисляют в бюджет аванс по налогу и отчитываются перед инспекцией. Сделать все это нужно не позднее 25 июля.

разберемся в некоторых вопросах, возникающих при оформлении отчетности и расчете самого налога. Если вы уже выполнили свою обязанность налогоплательщика, проверьте себя. Ошибку лучше обнаружить раньше контролеров и успеть подать уточненную декларацию. Таккоммерсант избежит штрафа. Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н, но в нее вносилисьизменения (приказ Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 176н). Корректировки несущественные – натитульном листе добавлено поле код ОКВЭД. То есть, даже если коммерсант заполнил старую форму, серьезных недочетов он не допустит. Тем не менее, ревизоры могут попытаться оштрафоватьбизнесмена, ссылаясь на то, что отчетность представлена не по форме.

В целом заполнение бумаг сложностей не вызовет. На титуле указывается отчетный период, за который сдается отчетность, объект налогообложения (доходы, доходы минус расходы), наименование инспекции. Вопросы нередко появляются при проставлении кодов.

Первый вопрос – это код вида экономической деятельности (ОКВЭД). Мы уже говорили, что этот показатель появился в этом году. ОКВЭД бизнесмен указывает в заявлении при регистрации. Он берется из общероссийского классификатора ОК 029-2001, утвержденного постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст. Предприниматели, которые осуществляют несколько видов деятельности, могут указывать любой из присвоенных кодов. Вовсе не обязательно выделять направление, по которому поступает основная часть доходов. Минфин России в письме от 28 марта2007 г. № 03-11-05/53, оставил это поле на усмотрение бизнесменов.



Далее – код ОКАТО. Его можно узнать в инспекции либо в общероссийском классификаторе ОК 019-95, утвержденном постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413, либо в информационном письме статистики, которое предприниматель получил при регистрации.

И последний, третий код – КБК. Обязательно проверьте его. Ошибка в этом поле может привести к тому, что платеж не дойдет до бюджета. У предпринимателя возникнет недоимка, за которую контролеры обязательно накажут. Коммерсанты, определяющие налог с доходов, указывают КБК 182 1 05 01010 01 1000 110, с доходов, уменьшенных на расходы – 182 1 05 01020 01 1000 110.

Поступления от покупателей

Рассчитывая доходы, коммерсант учитывает поступления от продажи товаров (работ, услуг), а также различные внереализационные суммы. При этом датой получения денег считается день их поступления на счет в банке или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Так, если коммерсант практикует оплату по пластиковым картам (подробно о пластиковых картах читайте на стр. . этого номера журнала), деньги приходят на его счет не в момент считывания карточки. При подобном способе расчетов датой определения дохода станет фактическое поступление сумм на расчетный счет, а не момент считывания карточки и передачи ценностей клиенту (письмо Минфина России от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/ 2/138). Обратите внимание: учитывается вся сумма, перечисленная покупателем, без уменьшения ее на банковскую комиссию, которая, как правило, автоматически списывается из этих денег. Предприниматели, уплачивающие налог с разницы, плату за банковские услуги включат в расходы. Упрощенцами, выбравшим 6-процентный налог, эти траты не учитываются.

Еще один нюанс для коммерсантов, работающих не только на российской территории. В доходы попадут все средства, поступившие на счета, открытые в российских банках и за пределами РФ. Дело в том, что на предпринимателей, выбравших спецрежим, не распространяются международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Подобные документы, замечает Минфин России в письме от 16 апреля 2007 г. № 03-11-05/72 как правило касаются конкретных видов налогов (прибыль от коммерческой деятельности, международные перевозки, дивиденды) и не распространяются на упрощенный налог.



Полученные авансы также войдут в состав доходов. Если поставка не состоится, и деньги возвратятся клиенту, налог можно пересчитать и подать уточненную декларацию. Причем Минфин России в письме от апреля 2007 г. № 03-11-04/2/96 разрешает сделать корректировку даже коммерсантам, уплачивающим процентный налог с дохода. Кстати, со следующего года эта норма закрепляется в статье 346.17 Налогового кодекса (Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, далее – Закон 85-ФЗ).

В доходы не включаются суммы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НКРФ). Сюда входят, в частности, полученные кредиты и займы. Эти деньги не являются выручкой бизнесмена. Если заем беспроцентный, определять по нему материальную выгоду и включать ее в доходы не нужно письмо Минфина России от 2 апреля 2007 г. № 03-1104/2/78).

Не учитываются также суммы, полученные в счет погашения ранее выданного предпринимателем займа, в том числе беспроцентного.

Средства, перечисленные с личного депозитного счета на счет предпринимателя, доходом не являются. Равно как и деньги, ошибочно перечисленные на расчетный счет бизнесмена (письмо Минфина России от апреля 2007 г. № 03-11-04/2/98).

Но если предприниматель свободные суммы временно помещает на депозит и получает с него проценты, их нужно учитывать в доходах. Это будет внереализационным доходом упрощенца (п. 6 ст. 250 НКРФ), на который указывает Минфин России в письме от 25 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/107.

Еще один вид поступлений – за участие в конкурсе на размещение госзаказов. Уплаченный взнос в случае победы или отзыва заявки возвращается участнику. Эти деньги доходом упрощенца не станут (письмо Минфина России от 30 мая 2007 г. № 03-11-04/2/149).

Материальные

У коммерсантов, уплачивающих 15-ти процентный налог, вопросов больше. Им нужно не только определить величину доходов, но и подвести итоги по затратам. Перечень расходов упрощенца является исчерпывающим (ст. 346.16 НК РФ), и не всегда понятно, можно ли включать в траты те или иные суммы. Большую роль в разрешении спорных моментов играют разъяснения чиновников.



Для того чтобы учесть материалы, последние должны быть полностью оплачены и переданы в производство. Если с поставщиком бизнесмен рассчитался не полностью, тогда учитывается оплаченная доля. При этом ждать выхода готовой продукции, ее продажи и поступления от покупателя денег за нее не нужно, о чем Минфин России заявляет в письме от 23 мая 2007 г. №03-11-04/2/137. Достаточно пустить сырье в работу и оплатить его. В отличие от товаров, приобретенных для перепродажи.

Их стоимость включается в расходы только после реализации. Причем моментом реализации считается поступление от покупателя денег на расчетный счет или в кассу, а не фактическая передача ценностей по накладной (письмо Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-11-05/4).

Затраты на доставку собственной продукции до склада своим транспортом или сторонних компаний относятся к работам (услугам) производственного характера и включаются в расходы в качестве материальных (письмо Минфина России от 8 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/26).

Расходы по транспортировке покупных ценностей включаются в стоимость товаров. Поэтому траты учитываются пропорционально доле проданных ценностей. Это относится к расходам на покупку ГСМ, оплату труда водителя, услуг сторонних транспортных фирм (письмо Минфина России от 15 февраля2007 г. № 03-11-05/32).

В расходы включается зарплата работников, а также иные начисления связанные с выполнением трудовых обязанностей. Предприниматели на упрощенке, нанимающие персонал, выступают в роли агентов и должны с зарплаты подчиненных перечислять НДФЛ. Эти суммы в расходы не включаются. Дело в том, что налог удерживается из дохода налогоплательщика, то есть подчиненного.

Собственные средства коммерсанта к этим расчетам отношения не имеют. Поэтому Минфин России в письме от 28 апреля 2007 г. № 03-11-05/84 запрещает включать в расходы НДФЛ, уплачиваемый за сотрудников.

Кстати, вычеты, учитываемые при расчете налога на доходы, на упрощенцев не распространяются. Суммы, истраченные предпринимателем на свое на лечение, обучение учитываются в случае, если коммерсант получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, не подпадающие под специальный режим (письмо Минфина России от 31 мая 2007 г. № 03-04-0501/169).



Затраты на обязательнее медицинские осмотры персонала учитываются только, когда работы, выполняемые подчиненными, названы в перечне, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 16 августа 2004 г. № 83. Например, осмотры работников, занимающихся строительством, можно учесть, если деятельность ведется в отдаленных, малонаселенных, труднодоступных местностях. Соответственно, строительство в городе таковым не является (письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. № 03-1104/2/139).

Еще один запрет – траты на обеспечение нормальных условий труда. Покупка питьевой воды в офис, приобретение обогревателей в закрытом перечне не названы и учитывать их нельзя – отмечает Минфин России в письме от 26 января 2007 г. № 0311-04/2/19.

Расходы на капитальный ремонт основных средств (оборудования, помещения), в том числе арендованных, платежи арендодателю (лизингодателю), оплата коммунальных услуг по арендованному зданию учитываются коммерсантом без каких-либо ограничений (письмо Минфина России от 10 января2007 г. № 03-1104/2/3). Равно как и плата за услуги телефонной связи (письмо Минфина России от 4 апреля 2007 г. № 0311-04/2/91).

А вот затраты на подписку на печатные издания по-прежнему запрещено включать в расходы, о чем Минфин России напоминает в письме от 17 января 2007 г. № 03-11-04/2/12.

Покупка кассового аппарата и расходы по его обслуживанию расходы уменьшат, поскольку ККМ входит в состав основных средств. Несмотря на это, споры возникали.

Закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ все возникающие противоречия снимает и вносит в закрытый перечень расходов упрощенца пункт, посвященный обслуживанию кассовых аппаратов. Правка действует с 1 января 2007 года. Также в статьях затрат задним числом появился пункт, касающийся вывоза твердых бытовых отходов. Раньше подобные траты налог не уменьшали (письмо Минфина России от 10 января 2006 г. № 03-1104/2/1).

И последнее. Доходы разрешается уменьшить на проценты, уплачиваемые по кредитам и займам, а также на оплату услуг банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сюда включаются те банковские операции, которые названы в статье 5 Федерального закона о банковской деятельности от 2 декабря 1990 г. №Это, в частности, открытие и ведение счетов физлиц, покупка чековой книжки, уплата комиссионных сборов за ведение счета, выдача банковских гарантий. 395-1.

О admin

x

Check Also

Прописаны правила приостановления выдачи патентов иностранцам, Современный предприниматель

Прописаны правила приостановления выдачи патентов иностранцам Минюст России 27 января зарегистрировал приказ ФМС России от ...

Промилле теперь не нулевой, Современный предприниматель

Промилле теперь не нулевой Вчера Совет Федерации утвердил поправки в Кодекс об административных правонарушениях, касающихся ...

Прокуроры и антимонопольщики проследят за госзаказом, Современный предприниматель

Прокуроры и антимонопольщики проследят за госзаказом Федеральная антипомонопольная служба и Генпрокуратура будут следить за правильностью ...

Прокурорами субъектов РФ проведены проверки в сфере ценообразования, Современный предприниматель

Прокурорами субъектов РФ проведены проверки в сфере ценообразования С 20 по 23 января 2015 года ...

Прокуратура утвердила план проверок на год, Современный предприниматель

Прокуратура утвердила план проверок на 2015 год Прокурорами субъектов РФ завершена работа по формированию ежегодного ...

Производственная себестоимость, Современный предприниматель

Производственная себестоимость: формула Выражаясь просто, можно определить себестоимость продукции, как объединение выраженных в денежном эквиваленте ...

Производители ККТ пытаются дискредитировать закон об отмене их обязательного использования, Современный предприниматель

Производители ККТ пытаются дискредитировать закон об отмене их обязательного использования? На ]]gt; сайте ]]gt; общественной ...

Прожиточный минимум не влияет на размер зарплаты, Современный предприниматель

Прожиточный минимум не влияет на размер зарплаты ИФНС не вправе привлечь компанию к ответственности лишь ...

Проект бюджета на-2017 годы принят во втором чтении, Современный предприниматель

Проект бюджета на 2015-2017 годы принят во втором чтении В пятницу 14 ноября Госдума приняла ...

Продолжается прием заявок на участие в конкурсе журналистики Основа Роста, Современный предприниматель

Продолжается прием заявок на участие в конкурсе журналистики Основа Роста Конкурс проводится с целью содействия ...

Продлено действие ряда общероссийских классификаторов, Современный предприниматель

Продлено действие ряда общероссийских классификаторов Приказом Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст продлено ...

Продление больничного другой медицинской организацией осуществляется на новом бланке, Современный предприниматель

Продление больничного другой медицинской организацией осуществляется на новом бланке ФСС России в письме от 22 ...

Продлена программа льготного автомобильного лизинга для МСП и сельхозпроизводителей, Современный предприниматель

Продлена программа льготного автомобильного лизинга для МСП и сельхозпроизводителей Дмитрий Медведев подписал постановление Правительства РФ ...

Продлен эксперимент по маркировке лекарств, Современный предприниматель

Продлен эксперимент по маркировке лекарств Как сообщила пресс-служба ФНС России, с начала эксперимента, который стартовал ...

Продажу сигарет в ночное время предлагают запретить, Современный предприниматель

Продажу сигарет в ночное время предлагают запретить В Госдуму поступил законопроект, в котором предложено запретить ...

Продажу макулатуры освободят от НДС, Современный предприниматель

Продажу макулатуры освободят от НДС Соответствующий законопроект одобрен Правительством РФ. Законопроектом предлагается внести изменение в ...

Продажу алкоголя через интернет разрешат в июле года, Современный предприниматель

Продажу алкоголя через интернет разрешат в июле 2018 года Минфин приступил к разработке законопроекта, которым ...

Продажа товаров через интернет под вмененку не подпадает, Современный предприниматель

Продажа товаров через интернет под вмененку не подпадает Такое мнение высказал Минфин России в письме ...

Продажа здания взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной привела к доначислениям, Современный предприниматель

Продажа здания взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной привела к доначислениям ИФНС провела выездную налоговую ...

Продавцов хотят обязать давать книгу отзывов и предложений всем заинтересованным лицам, Современный предприниматель

Продавцов хотят обязать давать книгу отзывов и предложений всем заинтересованным лицам Члены Cовета Федерации обратились ...

Продав квартиру за рубежом, можно получить имущественный вычет, Современный предприниматель

Продав квартиру за рубежом, можно получить имущественный вычет Такое разъяснение дал Минфин России в письме ...

Прогрессивная шкала НДФЛ обсуждается все активнее, Современный предприниматель

Прогрессивная шкала НДФЛ обсуждается все активнее На днях глава Минфина Антон Силуанов заявил о том, ...

Программы для сдачи 3-НДФЛ через интернет, как подать 3-НДФЛ электронно, Современный предприниматель

Как подать 3-НДФЛ в электронном виде Ежегодно о своих доходах в ИФНС должны отчитываться предприниматели, ...

Проводки по пособию по беременности и родам, Современный предприниматель

Проводки по пособию по беременности и родам Декретные выплаты почти всегда вызывают сложности у бухгалтеров. ...